НДФЛ с дивидендов: ставка, порядок расчёта и удержания

НДФЛ с дивидендов считают не так, как с зарплаты, и это главный источник путаницы у собственников бизнеса. Многие ждут, что налог на дивиденды вырастет по той же прогрессии, что и трудовой доход, — до 22%. На самом деле ставка на дивиденды ограничена сверху: для налогового резидента это 13% или 15%, и выше она не поднимается. Причина — дивиденды образуют отдельную налоговую базу, которая живёт по собственным правилам статьи 224 НК.

Разберём по порядку: почему дивиденды считают отдельно от зарплаты, какие ставки применяют, кто удерживает и перечисляет налог, как разложить сумму на числах и чем этот расчёт отличается от пятиступенчатой шкалы трудовых доходов. Материал написан для собственника, руководителя и бухгалтера малого и среднего бизнеса, который распределяет прибыль между участниками.

Дивиденды — отдельная налоговая база, а не часть зарплаты

С 2025 года НДФЛ считают не по одной общей сумме доходов, а по нескольким налоговым базам. Зарплата, премии и другие трудовые выплаты формируют основную налоговую базу. Дивиденды в неё не входят — они образуют отдельную налоговую базу со своей шкалой. Это ключевая деталь: доход по зарплате и доход по дивидендам не складывают в одну кучу, чтобы «загнать» человека на более высокую ступень.

Из того, что база отдельная, следуют два практических вывода. Во-первых, крупная зарплата не «перекрашивает» дивиденды в повышенную ставку, и наоборот. Во-вторых, к дивидендам не применяют налоговые вычеты — ни стандартные на детей, ни социальные, ни имущественные. Вычеты уменьшают основную базу (зарплату), но не базу по дивидендам.

Ставка налога на дивиденды: 13% и 15%

Для налогового резидента РФ дивиденды облагаются по двухступенчатой шкале: 13% — пока доход в пределах первого порога отдельной базы по дивидендам (в 2026 году это 2,4 млн ₽ в год), и 15% — с суммы превышения. Дальше ставка не растёт: даже если дивиденды исчисляются десятками миллионов, верхняя ставка для резидента остаётся 15%.

Именно этим дивиденды отличаются от зарплаты. Сравним обе шкалы:

Как и в зарплатной шкале, повышенная ставка касается только превышения над порогом, а не всей суммы. Первые рубли до порога облагаются по 13% и не пересчитываются задним числом, когда доход перешагивает 2,4 млн ₽.

Отдельный случай — нерезидент. Дивиденды физлица-нерезидента от российской компании облагаются по ставке 15% (если международный договор об избежании двойного налогообложения не устанавливает иное). Прогрессия здесь не применяется вовсе.

Кто удерживает НДФЛ с дивидендов

Физлицо-получатель сам налог не считает и в бюджет не платит. Это делает налоговый агент — российская организация (ООО или АО), которая выплачивает дивиденды. Она обязана исчислить НДФЛ, удержать его из выплаты и перечислить в бюджет. Участник получает деньги уже за вычетом налога — «чистыми».

Важен момент удержания. НДФЛ удерживают не в дату решения о распределении прибыли, а при фактической выплате дивидендов участнику. Пока деньги не выплачены, удерживать и перечислять налог не с чего. Выплату и удержанный налог организация отражает в отчётности налогового агента (расчёт 6-НДФЛ), поэтому дивиденды всегда видны налоговой инспекции.

Порог 2,4 млн ₽ налоговый агент считает по тем дивидендам, которые выплатил сам, — о других доходах человека он не знает. Поэтому, если у участника несколько источников дохода по отдельной базе, по итогам года налоговая инспекция агрегирует их и может пересчитать налог, прислав уведомление о доплате. Сам агент при этом всё сделал верно — он просто не видел полной картины.

Удержанный налог перечисляют через единый налоговый платёж по общим правилам НДФЛ, разбитым на два периода внутри месяца. Как устроены единый счёт и сроки уплаты, подробно разобрано в материале про ЕНС и ЕНП, а конкретные даты удобно свериться в налоговом календаре.

Как считают НДФЛ с дивидендов: порядок и удержание

Механика простая, пока дивиденды в пределах первого порога, и чуть сложнее — когда его переходят. Логика та же послойная, что и в зарплатной шкале.

Пример 1. Дивиденды в пределах первого порога

Участнику начислено 1 500 000 ₽ дивидендов за год — это меньше 2,4 млн ₽. Вся сумма облагается по 13%:

1 500 000 × 13% = 195 000 ₽. Организация удержит эту сумму и выплатит участнику 1 305 000 ₽.

Пример 2. Дивиденды перешли порог

Начислено 3 000 000 ₽. Раскладываем по слоям:

• первые 2 400 000 ₽ × 13% = 312 000 ₽;
• оставшиеся 600 000 ₽ × 15% = 90 000 ₽.

Итого НДФЛ = 402 000 ₽. Эффективная ставка — около 13,4%, а не 15%. Если ошибочно обложить все 3 млн по 15%, выйдет 450 000 ₽ — на 48 000 ₽ больше положенного.

Обратите внимание: логика раскладки совпадает с зарплатной шкалой, но потолок другой. Сколько бы ни было дивидендов, третьей, четвёртой и пятой ступени (18 / 20 / 22%) для них не существует — верх остаётся на 15%.

Чтобы не раскладывать слои вручную и быстро сверить сумму удержания, подставьте свои цифры в бесплатный онлайн-калькулятор.

Чем расчёт по дивидендам отличается от прогрессии по зарплате

Соберём различия в одном месте — именно здесь чаще всего ошибаются, механически перенося зарплатные правила на дивиденды.

• Потолок ставки. Зарплата поднимается до 22% на верхних слоях, дивиденды резидента — максимум 15%.
• Отдельная база. Дивиденды не суммируют с зарплатой при определении ступени. Высокий оклад не переводит дивиденды на повышенную ставку.
• Вычеты не применяются. Стандартные, социальные и имущественные вычеты уменьшают базу по зарплате, но не по дивидендам. Налог считают с полной суммы начисленных дивидендов.
• Нерезидент. По зарплате у нерезидента свои правила, по дивидендам — единая ставка 15% без прогрессии.

При этом общий принцип «повышенная ставка — только на превышение» работает в обеих шкалах одинаково, поэтому эффективная ставка почти всегда ниже номинальной верхней.

Нюанс для компаний: зачёт «входящих» дивидендов

Если сама организация в течение года получала дивиденды от других юрлиц, при расчёте НДФЛ участникам налог можно уменьшить — чтобы одна и та же прибыль не облагалась дважды. Для этого в НК предусмотрена специальная формула: база, с которой считают налог участнику-физлицу, уменьшается на дивиденды, полученные самой компанией (с учётом установленных условий).

Механизм полезный, но требует аккуратности: нужно корректно определить показатели формулы и подтвердить их документами. Если распределение прибыли идёт по цепочке компаний или у участника несколько источников дохода, расчёт стоит перепроверить — это как раз тот случай, где помогает взгляд специалиста по налоговому консультированию.

Коротко

• Дивиденды — отдельная налоговая база, их не складывают с зарплатой.
• Ставка налога на дивиденды для резидента — 13% до первого порога отдельной базы по дивидендам и 15% с превышения; выше 15% она не растёт.
• Удерживает и перечисляет налог организация, выплачивающая дивиденды, — участник получает сумму «чистыми».
• Вычеты к дивидендам не применяют, а нерезидент платит 15% без прогрессии.
• Разложить доход по ступеням и сверить сумму удобно в онлайн-калькуляторе.